每年報稅後正是檢視、調整稅務策略的好時機；對高所得人士而言，透過配置海外金融商品，不僅可減輕稅務負擔，更能為資產帶來更高的彈性。現在就跟著凱基證券，一起掌握必備的知識要點，讓稅務規劃更具前瞻性！
🔺Q：高所得人士基本所得額扣除額，只有750萬?
依照現行制度，個人基本所得額扣除額為新臺幣750萬元註；然而高所得人士可運用的海外所得免稅金額較高，若能理解計算方式並結合投資策略，便能進一步提升稅務規劃效益，強化財務運用的靈活度。
註：115年5月申報114年度所得稅適用，相關規定及數字均以國稅局最新公告為準
🔺Q：所得基本稅額如何計算?
所得基本稅額＝(基本所得額－750萬元)×20%，以下為應計入個人基本所得額之項目
◆ 綜合所得淨額
◆ 特定保險給付註1
◆ 未上市(上櫃、興櫃)股票及私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得
◆ 海外所得(含當年度CFC所得)註2
◆ 申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額
◆ 綜合所得稅結算申報時，選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額
註1：自95年1月1日起，受益人與要保人不同的人壽保險和年金保險的保險給付，須計入受益人之基本所得額(死亡給付定額以下免計入，113年起為3,740萬) 。
註2：以同一申報戶為單位，全年合計未達新臺幣100萬元，免予計入；新臺幣100萬元以上，應全數計入。
🔺Q：在綜所稅稅額不增加的情形下，如何利用「一般所得稅額」反推「海外所得」的免稅額度？
由於「一般所得稅額」與「所得基本稅額」係以高者繳納，因此可透過公式反推，估算出在綜所稅稅額不增加的情形下，海外所得的免稅額度。
Step1：假設「一般所得稅額」與「所得基本稅額」相同，反推「基本所得額」
Step2：將「基本所得額」扣除「綜合所得淨額」，推算出海外所得的免稅額度
舉例來說：陳先生單身且無扶養親屬，115年度綜合所得淨額為1,000萬、一般所得稅額是305.09萬，且假設其基本所得額加計項目只有海外所得，且股利所得合併計稅。依上述公式推算，陳先生115年海外所得可免稅的額度約為1,275.45萬，高於扣除額750萬。
